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一、小型微利企業熱點問題

答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）規定：“三、企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：

……

(四)上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。”

因此，可根據該企業自行判斷是否符合小型微利企業，自行在預繳表上填報優惠享受情況。

答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第61號）規定：“一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。”

答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小微企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第17號）規定：“　二、符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2015年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。”

答：根據《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕34)號規定：“二、企業所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

上述計算方法自2015年1月1日起執行，《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執行。”

答：根據《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)規定：“五、小型微利企業2015年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規定處理：

(一)下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

1.全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業;

2.2015年10月1日(含，下同)之后成立，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業。

(二)2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額，并按照以下規定處理：

1.10月1日之前的利潤或應納稅所得額適用企業所得稅法第二十八條規定的減按20%的稅率征收企業所得稅的優惠政策(簡稱減低稅率政策);10月1日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策。

2.根據財稅〔2015〕99號文件規定，小型微利企業2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算確定。計算公式如下：

10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(2015年10月1日之后經營月份數÷2015年度經營月份數)

3.2015年度新成立企業的起始經營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。”

二、四季度所得稅預繳申報熱點問題

答：按照《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）的規定，享受固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策的查賬征稅的納稅人需要填報該表。

答：根據《國家稅務總局關于修改企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第79號）文件中關于修改企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表的內容，以《固定資產加速折舊（扣除）明細表》代替了原先的加速折舊明細表，根據企業實際計提折舊的會計處理和稅務處理的差異填報。

其中對稅法加速折舊，會計未加速折舊的固定資產，預繳環節對折舊額的會計與稅法差異進行單向納稅調減。當該固定資產的會計折舊額大于稅法折舊額時，不再填寫本表，預繳時也不作納稅調增，納稅調整統一在匯算清繳處理。對于稅法、會計都加速折舊的，對納稅人享受加速折舊優惠情況進行統計。

答：根據《國家稅務總局關于修改企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第79號）文件中關于固定資產加速折舊（扣除）明細表的填表說明，稅法折舊小于會計折舊后，本年度內預繳要保留“累計”和“原值”金額，“本期”不再填寫。

當稅法折舊額小于會計折舊額（或正常折舊額）時，在本年度內以后月（季）度申報時，該項固定資產此后月份、季度的折舊情況不再填寫本表。為便于統計優惠數據，按月申報的納稅人，本月折舊（扣除）金額不再填寫，年度內保留累計數；按季申報的納稅人，對于季度中間月份稅法折舊額小于會計折舊額的，季度申報時本期數按實際數額填報，年度內保留累計數。

答：根據《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）文件中關于“六大行業”和四個重點領域的規定，相關行業代碼和類別名稱來自《國民經濟行業分類（GB/T 4754-2011）》。

同時，根據《國家稅務總局關于修改企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第79號）附件中填表說明的規定，享受固定資產加速折舊和一次性扣除優惠政策的查賬征稅的的重點行業納稅人填報固定資產加速折舊(扣除)明細表，第2行、第3行“項目”列空白處：由企業按照《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）文件規定的行業范圍，選擇填寫其經營行業。

答：根據《國家稅務總局關于修改企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第79號）規定：“三、企業2015年第4季度(含2015年10至12月，下同)預繳和定率征稅企業2015年度匯算清繳享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照本公告《小型微利企業2015年4季度預繳和定率征稅小型微利企業2015年度匯算清繳填報說明》進行納稅申報。

2015年第4季度預繳申報期和定率征稅企業2015年度匯算清繳期結束后，本公告附件2停止執行。之后，企業預繳和定率征稅企業匯算清繳享受小型微利企業所得稅優惠政策，仍按照國家稅務總局公告2015年第31號相關規定填報。”

答：根據《國家稅務總局關于修改企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第79號）文件中關于小型微利企業2015年4季度預繳和定率征稅小型微利企業2015年度匯算清繳的填報說明，當《企業所得稅預繳申報表（A類）》第9行或第20行>20萬元且≤30萬元時，本行等于第9行或第20行×15%×（2015年10月1日之后經營月份數/2015年度經營月份數）+第9行或第20行×5%×（2015年10月1日之前經營月份數/2015年度經營月份數）。其中第9行或第20行×15%×（2015年10月1日之后經營月份數/2015年度經營月份數），同時填入本表第3行“其中：減半征收”。為簡化計算，企業可以按照《小型微利企業所得稅優惠比例查詢表》（附件第三部分）計算填報該項優惠政策。

（本圖取自《小型微利企業所得稅優惠比例查詢表》）